НДС в документах самозанятого: почему его нет и что писать вместо

Ставку НДС в документах самозанятого указывать не нужно — её просто нет. Плательщики налога на профессиональный доход не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров в Россию (ч. 9 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Значит, ни в акте, ни в счёте, ни в договоре не может быть ни ставки, ни суммы налога, ни строки «в том числе НДС».

Вместо ставки в графе пишут «Без НДС» или «НДС не облагается». К этой отметке обычно добавляют пояснение про режим — «применяется налог на профессиональный доход». Пояснение про НПД не заменяет отметку об НДС, а дополняет её: сначала говорим, что налога нет, потом — почему.

Почему у самозанятого нет НДС

НПД — специальный налоговый режим. Он заменяет собой сразу несколько налогов: доходы облагаются по ставкам 4 % при работе с физлицами и 6 % при работе с юрлицами и ИП, и на этом налоговая нагрузка по профессиональному доходу заканчивается. НДС в эту конструкцию не входит вообще: самозанятый его не начисляет, не выделяет, не платит и не принимает к вычету. Подробно про сами ставки — в статье как платить налог самозанятому.

Отсюда и всё остальное. Раз налога нет, нет и документов, которые с ним связаны: счетов-фактур, книг покупок и продаж, деклараций по НДС. И нет ставки, которую можно было бы поставить в акте.

«Без НДС» и «НДС 0 %» — не одно и то же

Это самая дорогая ошибка в теме. Ноль процентов — это действующая ставка НДС, которая применяется в отдельных случаях, например при экспорте. Ставить её означает заявлять, что вы плательщик НДС, просто налог считается по нулевой ставке. Для самозанятого это неверно: он не плательщик НДС вовсе.

Правильно писать «Без НДС» или «НДС не облагается». Неправильно — «НДС 0 %», «НДС — 0,00 ₽», «в том числе НДС 0 %». Разница кажется формальной, но именно на неё смотрит бухгалтер заказчика, когда решает, как проводить документ.

Что писать в акте

В акте выполненных работ отметка ставится там же, где в обычном корпоративном шаблоне стоит НДС, — в итоговой части рядом с суммой. Развёрнутая формулировка выглядит так: «НДС не облагается в связи с применением исполнителем специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ)». Короткий вариант «Без НДС (НПД)» тоже допустим, если бухгалтерия заказчика не просит подробностей.

Оставлять графу пустой не стоит: пустое поле бухгалтер трактует как забытую строку и возвращает документ на доработку. Проще один раз внести формулировку в шаблон акта. Что ещё должно быть в акте и зачем он нужен, если необязателен, — в отдельном разборе про акт выполненных работ.

Можно ли написать «НПД» вместо ставки

Формально в графе «Ставка НДС» стоит писать не название режима, а отметку об отсутствии налога. «НПД» само по себе — это не ставка и не статус налога, а название режима исполнителя. Поэтому корректный порядок такой: в графе — «Без НДС», а рядом или ниже — пояснение, что исполнитель применяет НПД.

На практике многие пишут «НДС не облагается (НПД)» одной строкой, и это устраивает большинство бухгалтерий: отметка об отсутствии налога на месте, основание указано. А вот замена вида «Ставка НДС: НПД» читается как ошибка заполнения и повод для вопросов.

В счёте и в договоре — то же самое

Счёт на оплату собирается по той же логике: строка с НДС в корпоративном шаблоне заменяется отметкой «НДС не облагается (НПД)». Если этой отметки нет, бухгалтер не понимает, по какой ставке проводить платёж, и оплата зависает на уточнениях.

В договоре формулировка про НДС ставится в раздел о цене: «Стоимость услуг НДС не облагается, исполнитель применяет специальный налоговый режим „Налог на профессиональный доход“». Полезно там же зафиксировать обязанность исполнителя передавать чек и уведомлять заказчика об утрате статуса — это снимает почти все последующие вопросы бухгалтерии.

В чеке из «Мой налог» строки НДС нет

Отдельная деталь, которая иногда сбивает с толку: в чеке НПД графы для НДС не предусмотрено вовсе. Состав реквизитов чека установлен ч. 6 ст. 14 закона № 422-ФЗ, и налога на добавленную стоимость среди них нет — есть указание на применение специального налогового режима. Поэтому просьба «пришлите чек с выделенным НДС» невыполнима технически, а не только юридически.

Что будет, если НДС всё-таки выделили

Разберём два разных случая, потому что последствия у них разные.

Выделили НДС в счёте или акте по невнимательности. Обязанности заплатить налог это само по себе не создаёт: счёт и акт не являются документами, на основании которых начисляется НДС. Но документ нужно переоформить — иначе бухгалтерия заказчика либо вернёт его, либо, что хуже, попытается принять налог к вычету, которого нет.

Выставили счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Здесь ситуация другая: лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, но выставившее счёт-фактуру с выделенной суммой налога, обязано перечислить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Проще говоря, самозанятому такой документ выставлять нельзя, и «по просьбе заказчика» — тоже. Что ответить, если счёт-фактуру всё же требуют, разобрано в статье что делать, если заказчик требует счёт-фактуру.

Как объяснить это заказчику

Чаще всего вопросы про НДС задаёт не сам заказчик, а его бухгалтерия — по привычке, потому что большинство контрагентов работают с этим налогом. Развёрнутый ответ занимает пару предложений: исполнитель применяет НПД, плательщиком НДС не признаётся в силу ч. 9 ст. 2 закона № 422-ФЗ, поэтому налог не начисляется и к вычету не предъявляется, а расходы компания подтверждает чеком из «Мой налог».

Если заказчику принципиально нужен входящий НДС для вычета, это уже не вопрос формулировок в акте, а вопрос выбора налогового режима: сменой формулировок в документах вычет не создаётся.

Короткий FAQ

Коротко о главном

• Самозанятый не признаётся плательщиком НДС (ч. 9 ст. 2 закона № 422-ФЗ), поэтому ставки в его документах нет.
• В акте, счёте и договоре пишут «Без НДС» или «НДС не облагается», добавляя пояснение про НПД.
• «НДС 0 %» — ошибка: это ставка плательщика НДС, а не отсутствие налога.
• В чеке из «Мой налог» графы для НДС не предусмотрено.
• Счёт-фактуру с выделенным налогом выставлять нельзя: она порождает обязанность уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
• Расходы заказчик подтверждает чеком, вычет по НДС здесь невозможен в принципе.