Какие доходы нельзя учитывать в НПД: исключения из закона 422-ФЗ

Самозанятость кажется универсальным режимом: зарегистрировался — и плати 4–6 % с любого дохода. Но это не совсем так. Закон 422-ФЗ прямо перечисляет доходы, которые нельзя облагать налогом на профессиональный доход, и виды деятельности, которые под НПД вообще не подходят. Провести «не тот» доход через «Мой налог» — значит рискнуть статусом. Разберём, что можно учитывать, а что нет, чтобы не наделать ошибок.

Что облагается налогом на профессиональный доход

НПД создан для доходов от вашего собственного труда: услуг, работ и продажи продукции собственного производства. Репетиторство, дизайн, ремонт, консультации, аренда личного жилья, hand-made — всё это типичные доходы самозанятого. Главный признак: вы лично оказываете услугу или создаёте продукт, а не перепродаёте чужое и не получаете доход в качестве наёмного работника.

Какие доходы нельзя учитывать в НПД

Закон выводит из-под НПД целый ряд поступлений. Их нельзя пробивать в «Мой налог» как профессиональный доход:

• Зарплата и доходы по трудовому договору. Если вы наёмный работник, эти деньги — не НПД, с них работодатель платит НДФЛ.
• Продажа недвижимости и транспорта. Доход от продажи квартиры, дома или машины облагается отдельно, а не как НПД.
• Продажа личного имущества. Когда вы продаёте свои личные вещи, это не профессиональный доход.
• Доход в натуральной форме. Оплата «бартером», товарами или услугами вместо денег под НПД не попадает.
• Продажа долей, ценных бумаг, цифровых активов. Инвестиционные доходы имеют свои правила налогообложения.
• Доход от уступки прав требования. Кроме аренды жилья, передача прав под режим не подпадает.

Личные переводы между людьми, возвраты долгов и подарки доходом тоже не являются — их вообще не нужно проводить через приложение.

Виды деятельности, запрещённые под НПД

Помимо «неподходящих» доходов, есть деятельность, которой самозанятому заниматься нельзя в принципе. Если вы в ней работаете, режим НПД применять запрещено:

• Перепродажа товаров. Купил-продал чужое — это не НПД. Продавать можно только продукцию собственного производства.
• Подакцизные и маркируемые товары. Алкоголь, табак, бензин, ряд маркируемой продукции — под запретом.
• Добыча и продажа полезных ископаемых.
• Работа по агентским, комиссионным и поручительским договорам. Посредничество за чужой счёт — не для НПД (за отдельными исключениями вроде доставки с применением ККТ продавца).
• Деятельность с наёмными работниками. У самозанятого не может быть сотрудников по трудовым договорам.

Простой ориентир: НПД — это про «я сам сделал и продал свой труд». Как только появляется перепродажа чужого или наёмные работники, режим уже не подходит.

Особый случай: бывший работодатель

Отдельное и очень важное правило: нельзя оказывать услуги как самозанятый своему текущему работодателю, а также работодателю, у которого вы уволились менее двух лет назад. Это прямой барьер против схемы «уволить сотрудника и нанять его же как самозанятого ради экономии на налогах».

Если бывший работодатель в течение двух лет платит вам как самозанятому, такой доход не получится обложить по ставкам НПД — он будет считаться обычным доходом физлица с НДФЛ. Это стоит держать в голове, выбирая первых заказчиков после ухода из найма.

Что будет, если провести «не тот» доход

Ошибочно пробитый чек на доход, который не относится к НПД, лучше аннулировать. Систематическое проведение запрещённых доходов или занятие запрещённой деятельностью грозит снятием с учёта и доначислением налогов по общим правилам. Налоговая видит движение средств и при проверке может задать вопросы, поэтому честнее и безопаснее сразу проводить через НПД только то, что действительно относится к вашему труду.

---

Короткий FAQ

Можно ли продавать на маркетплейсе как самозанятый?

Да, если продаёте продукцию собственного производства (например, свои изделия hand-made). Перепродажа чужих товаров под НПД запрещена.

Аренда — это доход для НПД?

Сдача в аренду жилого помещения — да, подходит под НПД. А вот аренда коммерческой недвижимости под режим не подпадает.

Можно ли совмещать НПД и работу по найму?

Да. Зарплата облагается НДФЛ у работодателя, а доход от своих услуг — по НПД. Главное — не оказывать услуги своему же нынешнему или недавнему работодателю.

Коротко о главном

• НПД — для доходов от собственного труда и продукции своего производства.
• Зарплата, продажа недвижимости/авто/личных вещей, инвестдоходы — не НПД.
• Перепродажа чужих товаров, подакцизные, агентские договоры, наём работников — запрещены.
• Нельзя работать на НПД с текущим и недавним (до 2 лет) работодателем.

Понимание границ режима бережёт от неприятных сюрпризов. Если держать в голове простой принцип — «НПД для моего собственного труда» — большинство вопросов о том, что можно проводить, а что нет, отпадает само собой.